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小微企业和小型微利企业税收优惠政策

发布日期:2021-05-18  发布者:共阅400次字体:
今天爱算账小编给大家分享一些财税的干货,要说的有两点:一是小微企业的税收优惠政策;二是小型微利企业的说收优惠政策;下面我们先说第一点:
 
小微企业和小型微利企业税收优惠政策
 
一、小微企业的税收优惠政策
 
1、享受增值税优惠政策的小微企业需符合哪些条件?
 
(一)根据《国家税务总局关于小微企业免征增值税有关问题的公告》(国家税务总局公告2017年第52号),增值税小规模纳税人应分别核算销售货物,提供加工、修理修配劳务的销售额,和销售服务、无形资产的销售额。增值税小规模纳税人销售货物或者加工、修理修配劳务月销售额不超过3万元(按季纳税9万元),销售服务、无形资产月销售额不超过3万元(按季纳税9万元)的,自2018年1月1日起至2020年12月31日,可分别享受小微企业暂免征收增值税优惠政策。
 
(二)按季纳税申报的增值税小规模纳税人,实际经营期不足一个季度的,以实际经营月份计算当期可享受小微企业免征增值税政策的销售额度。
 
(三)其他个人采取预收款形式出租不动产,取得的预收租金收入,可在预收款对应的租赁期内平均分摊,分摊后月租金收入不超过3万元的,可享受小微企业免征增值税优惠政策。
 
2、差额征收的增值税小规模纳税人要享受增值税优惠政策需符合哪些条件?
 
适用增值税差额征收政策的增值税小规模纳税人,以差额前的销售额确定是否可以享受3万元(按季纳税9万元)以下免征增值税政策。
 
3、符合规定条件的小微企业享受增值税优惠政策是否需要事向主管税务机关申请?
 
不需要专门申请。满足规定条件即可享受增值税优惠政策。
 
二、小型微利企业优惠政策
 
1、小微企业所得税优惠政策的具体内容是什么?
 
根据《财政部国家税务总局关于扩大小型微利企业所得税优惠政策范围的通知》(财税〔2017〕43号,以下简称财税〔2017〕43号文件),自2017年1月1日至2019年12月31日,对年应纳税所得额低于50万元(含50万元)的小型微利企业,其所得减按50%计入应纳税所得额,按20%的税率缴纳企业所得税。
 
2、哪些企业适用小微企业所得税优惠政策?
 
根据财税〔2017〕43号文件规定,自2017年1月1日至2019年12月31日,符合条件的小型微利企业,是指从事国家非限制和禁止行业,并符合下列条件的企业:
 
(1).工业企业,年度应纳税所得额不超过50万元,从业人数不超过100人,资产总额不超过3000万元;
 
(2).其他企业,年度应纳税所得额不超过50万元,从业人数不超过80人,资产总额不超过1000万元。
 
3、按照核定征收方式缴纳企业所得税的居民企业,能否享受小微企业所得税优惠政策?
 
根据《关于贯彻落实扩大小型微利企业所得税优惠政策范围有关征管问题的公告》(国家税务总局公告2017年第23号,以下简称2017年第23号公告),自2017年1月1日至2019年12月31日,符合规定条件的小微企业,无论采取查账征收还是核定征收方式,均可以享受小微企业所得税优惠政策。
 
4、企业在第一季度预缴所得税时,还未完成上一年度汇算清缴,如何判断上一年度是否符合小型微利条件?
 
根据2017年第23号公告,企业本年度第1季度预缴企业所得税时,如未完成上一纳税年度汇算清缴,无法判断上一纳税年度是否符合小型微利企业条件的,可暂按企业上一纳税年度第4季度的预缴申报情况判别。
 
5、小微企业预缴企业所得税时如何享受优惠政策?
 
根据2017年第23号公告,本年度企业预缴企业所得税时,按照以下规定享受减半征税政策:
 
(一)查账征收企业。上一纳税年度为符合条件的小微企业,分别按照以下规定处理:
 
1.按照实际利润额预缴的,预缴时累计实际利润不超过50万元的,可以享受减半征税政策;
 
2.按照上一纳税年度应纳税所得额平均额预缴的,预缴时可以享受减半征税政策
 
(二)定率征收企业。上一纳税年度为符合条件的小微企业,预缴时累计应纳税所得额不超过50万元的,可以享受减半征税政策。
 
(三)定额征收企业。根据减半征税政策规定需要调减定额的,由主管税务机关按照程序调整,依照原办法征收。
 
(四)上一纳税年度为不符合小微企业条件的企业,预计本年度符合条件的,预缴时累计实际利润或应纳税所得额不超过50万元的,可以享受减半征税政策。
 
(五)本年度新成立的企业,预计本年度符合小微企业条件的,预缴时累计实际利润或应纳税所得额不超过50万元的,可以享受减半征税政策。
 

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